權威解讀|海南對小微企業(yè)大幅減征稅費
近日，海南省發(fā)布了《關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的通知》，決定對全省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，按50%稅額幅度減征“六稅兩費”。 “六稅兩費”分別是資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
本次“六稅兩費”減免政策主要有幾個特點：一是擴大適用主體范圍。政策適用主體范圍由增值稅小規(guī)模納稅人擴大至全部小型微利企業(yè)和個體工商戶。二是最大減免幅度。《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2022年第10號）規(guī)定，各省（自治區(qū)、直轄市）人民政府可以在50%的幅度內(nèi)確定減征“六稅兩費”，為切實支持小微企業(yè)發(fā)展、減輕企業(yè)負擔，我省在國家授權范圍內(nèi)，確定50%的最高稅額幅度。 按照政策規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶等三類主體均可享受“六稅兩費”減免政策。 此次“六稅兩費”減免政策所說的“小型微利企業(yè)”，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三項條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。 登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設立時從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，設立當月依照有關規(guī)定按次申報有關“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。 按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，按月申報的納稅人自首次辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；對于按次申報，自首次辦理匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。 根據(jù)有關規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本次減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上，是先享受其他優(yōu)惠，再享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。原來適用比例減免或定額減免的，本次減免額計算的基數(shù)是應納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。 例如，個人和企事業(yè)單位出租住房的房產(chǎn)稅原優(yōu)惠政策是減按4%稅率征收，如果某省確定的增值稅小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅減征比例為50%，政策疊加享受后，可在減按4%稅率征收的基礎上再減征一半，即實際按2%的稅率征收。 小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的執(zhí)行期限是2022年1月1日至2024年12月31日。納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。